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　　宜yí华huá生shēng活huó虚xū假jiǎ陈述shù案àn迎来新xīn进jìn展zhǎn。近jìn日，宜yí华huá生shēng活huó在zài股转系xì统公gōng告gào涉shè及jí证zhèng券quàn责zé任rèn纠纷事宜yí的de诉sù讼sòng进jìn展zhǎn。有yǒu3起qǐ诉sù讼sòng案àn件jiàn在zài近jìn期qī迎来一yī审shěn判pàn决jué，其qí判pàn决jué结果guǒ与yǔ“示范fàn案àn件jiàn”一yī审shěn判pàn决jué一yī致。

判了！会计所连带全责，券商无责

　　“示范fàn案àn件jiàn”为wèi今年nián年nián初广guǎng东省shěng汕头中zhōng院对duì6名投tóu资者zhě诉sù宜yí华huá生shēng活huó及jí其qí相xiāng关责zé任rèn人rén、中zhōng介机jī构等děng22名被告gào证zhèng券quàn虚xū假jiǎ陈述shù责zé任rèn纠纷案àn【（2022）粤05民mín初1808号】的de一yī审shěn判pàn决jué。判pàn决jué书显xiǎn示，法fǎ院一yī审shěn判pàn决jué广guǎng东正zhèng中zhōng珠zhū江jiāng承chéng担dān100%的de连lián带dài赔péi偿cháng责zé任rèn，另一yī家中zhōng介机jī构广guǎng发fā证zhèng券quàn无wú需担dān责zé。被告gào宜yí华huá生shēng活huó应于判pàn决jué生shēng效之日起qǐ10日内向xiàng各gè原告gào赔péi偿cháng投tóu资损sǔn失，其qí多duō位相xiāng关高管也需要yào承chéng担dān涉shè及jí不bù同tóng比例lì的de连lián带dài赔péi偿cháng。

　　目mù前qián，宜yí华huá生shēng活huó已yǐ有yǒu5起qǐ同tóng类案àn件jiàn迎来一yī审shěn判pàn决jué结果guǒ，赔péi偿cháng金jīn额累计jì近jìn1.15亿元yuán。还hái有yǒu7起qǐ同tóng类案àn件jiàn已yǐ经开kāi庭但仍未wèi有yǒu结果guǒ。

　　正zhèng中zhōng珠zhū江jiāng连lián带dài全责zé

　　2021年nián，证zhèng监jiān会huì对duì宜yí华huá生shēng活huó作zuò出行xíng政zhèng处chù罚fá，认rèn定dìng其qí2016年nián至zhì2019年nián定dìng期qī报bào告gào存cún在zài虚xū假jiǎ记载，且qiě有yǒu重zhòng大遗漏。正zhèng中zhōng珠zhū江jiāng系xì宜yí华huá生shēng活huó2016年nián、2017年nián、2018年nián年nián度dù财cái务wù报bào表的de审shěn计jì机jī构，对duì上shàng述shù年nián度dù的de财cái务wù报bào表出具“标biāo准zhǔn无wú保bǎo留liú意见jiàn”的de审shěn计jì报bào告gào。

　　法fǎ院指zhǐ出，虽suī然不bù能néng苛求正zhèng中zhōng珠zhū江jiāng在zài某mǒu一yī错cuò报bào存cún在zài时总能néng发fā现，但宜yí华huá生shēng活huó连lián续xù多duō年nián如rú此cǐ大规guī模mó财cái务wù造zào假jiǎ，在zài其qí被证zhèng监jiān会huì立lì案àn调查之前qián，媒体即能néng发fā现其qí财cái务wù状况kuàng不bù正zhèng常的de情qíng况kuàng，发fā布了有yǒu质疑yí意见jiàn的de新xīn闻wén报bào道，而ér作zuò为wèi专zhuān业yè审shěn计jì机jī构，正zhèng中zhōng珠zhū江jiāng竟未wèi能néng识别和评估宜yí华huá生shēng活huó如rú此cǐ多duō的de舞wǔ弊导dǎo致的de财cái务wù报bào表重zhòng大错cuò报bào，很难nán被认rèn为wèi保bǎo持chí了职zhí业yè怀疑yí和履行xíng了注意义yì务wù。本案àn正zhèng中zhōng珠zhū江jiāng对duì其qí抗辩主zhǔ张没méi能néng提tí供gōng证zhèng据予yǔ以yǐ证zhèng明，故应认rèn定dìng其qí未wèi尽勤勉miǎn尽责zé义yì务wù，依yī法fǎ应承chéng担dān全部bù连lián带dài赔péi偿cháng责zé任rèn。

　　对duì于正zhèng中zhōng珠zhū江jiāng来说shuō，从cóng公gōng司sī层面上shàng来说shuō其qí显xiǎn然已yǐ经没méi有yǒu能néng力lì在zài进jìn行xíng赔péi付。正zhèng中zhōng珠zhū江jiāng在zài康美měi药业yè造zào假jiǎ案àn中zhōng，出具了2016年nián至zhì2018年nián财cái报bào审shěn计jì报bào告gào存cún在zài虚xū假jiǎ记载，财cái报bào审shěn计jì报bào告gào签qiān字注册会huì计jì师shī为wèi杨文蔚。彼时，北běi京金jīn融róng法fǎ院判pàn定dìng，对duì正zhèng中zhōng珠zhū江jiāng没méi收业yè务wù收入1425万wàn元yuán，并bìng处chù罚fá款4275万wàn元yuán，合计jì5700万wàn元yuán。由yóu于正zhèng中zhōng珠zhū江jiāng暂无wú财cái产chǎn可kě供gōng执行xíng，北běi京市shì高级人rén民mín法fǎ院追zhuī加杨文蔚为wèi被执行xíng人rén。这意味着zhe杨文蔚将对duì正zhèng中zhōng珠zhū江jiāng造zào成chéng的de损sǔn失承chéng担dān无wú限连lián带dài责zé任rèn，金jīn额最zuì高将超过guò5000万wàn元yuán，以yǐ及jí逾24亿元yuán投tóu资者zhě追zhuī偿cháng还hái在zài路上shàng。

　　此cǐ前qián不bù久，ST康美měi公gōng告gào称，公gōng司sī与yǔ马兴田、许冬瑾、邱锡伟追zhuī偿cháng权纠纷一yī案àn获广guǎng州zhōu市shì中zhōng级人rén民mín法fǎ院立lì案àn审shěn理lǐ，涉shè案àn金jīn额26.07亿元yuán。同tóng时，ST康美měi向xiàng正zhèng中zhōng珠zhū江jiāng追zhuī偿cháng3.41亿元yuán一yī案àn，已yǐ获广guǎng州zhōu市shì越秀区人rén民mín法fǎ院立lì案àn受理lǐ。

　　北běi京市shì中zhōng闻wén（长沙）律lǜ师shī事务wù所suǒ律lǜ师shī刘凯认rèn为wèi，如rú果guǒ正zhèng中zhōng珠zhū江jiāng没méi有yǒu资产chǎn偿cháng还hái债务wù的de话，可kě以yǐ要yào求有yǒu过guò错cuò的de合伙huǒ人rén对duì其qí过guò错cuò造zào成chéng的de合伙huǒ债务wù承chéng担dān无wú限连lián带dài责zé任rèn，其qí他无wú过guò错cuò的de以yǐ其qí在zài合伙huǒ企业yè的de财cái产chǎn承chéng担dān有yǒu限责zé任rèn。

　　广guǎng发fā证zhèng券quàn无wú需担dān责zé

　　本案àn中zhōng的de另一yī中zhōng介机jī构被告gào则迎来不bù同tóng的de结果guǒ。汕头中zhōng院驳回原告gào投tóu资者zhě关于要yào求广guǎng发fā证zhèng券quàn承chéng担dān连lián带dài责zé任rèn的de诉sù讼sòng请求。

　　广guǎng发fā证zhèng券quàn担dān任rèn宜yí华huá生shēng活huó在zài2016年nián实shí施shī的de重zhòng大资产chǎn重zhòng组zǔ项xiàng目mù的de独立lì财cái务wù顾gù问wèn，并bìng在zài2017年nián至zhì2018年nián期qī间进jìn行xíng持chí续xù督dū导dǎo。

　　法fǎ院认rèn为wèi，广guǎng发fā证zhèng券quàn无wú需担dān责zé的de理lǐ由yóu如rú下：第一yī，上shàng述shù重zhòng组zǔ项xiàng目mù本身与yǔ本案àn宜yí华huá生shēng活huó信xìn息披pī露违法fǎ并bìng无wú关联，重zhòng组zǔ项xiàng目mù与yǔ案àn涉shè虚xū假jiǎ陈述shù行xíng为wèi无wú因yīn果guǒ关系xì。

　　第二èr，广guǎng发fā证zhèng券quàn作zuò为wèi重zhòng大重zhòng组zǔ项xiàng目mù的de独立lì财cái务wù顾gù问wèn，并bìng非案àn涉shè年nián度dù报bào告gào、定dìng期qī报bào告gào的de制作zuò或huò审shěn计jì机jī构，对duì重zhòng组zǔ项xiàng目mù之外的de公gōng司sī报bào告gào或huò资料liào没méi有yǒu实shí质审shěn查义yì务wù。案àn涉shè宜yí华huá生shēng活huó的de年nián度dù报bào告gào、定dìng期qī报bào告gào经专zhuān业yè审shěn计jì机jī构审shěn计jì，出具标biāo准zhǔn无wú保bǎo留liú的de审shěn计jì意见jiàn，广guǎng发fā证zhèng券quàn有yǒu理lǐ由yóu相xiāng信xìn其qí真zhēn实shí性xìng及jí准zhǔn确性xìng。

　　第三，正zhèng常的de投tóu资者zhě亦没méi有yǒu理lǐ由yóu以yǐ仅jǐn承chéng担dān重zhòng组zǔ项xiàng目mù持chí续xù督dū导dǎo职zhí责zé的de机jī构所suǒ出具的de意见jiàn报bào告gào内容，去qù衡量liàng上shàng市shì公gōng司sī的de年nián度dù报bào告gào、定dìng期qī报bào告gào的de真zhēn实shí性xìng、准zhǔn确性xìng，并bìng据此cǐ进jìn行xíng投tóu资。而ér在zài广guǎng发fā证zhèng券quàn出具的de持chí续xù督dū导dǎo报bào告gào书中zhōng，也声明持chí续xù督dū导dǎo报bào告gào不bù构成chéng对duì上shàng市shì公gōng司sī的de任rèn何hé投tóu资建jiàn议，并bìng提tí醒投tóu资者zhě认rèn真zhēn阅读dú上shàng市shì公gōng司sī的de审shěn计jì报bào告gào、年nián度dù报bào告gào等děng文件jiàn。

　　第四，根gēn据证zhèng监jiān会huì《上shàng市shì公gōng司sī重zhòng大资产chǎn重zhòng组zǔ管理lǐ办法fǎ》（2016年nián修xiū订）及jí业yè务wù管理lǐ办法fǎ的de相xiāng关规guī定dìng，重zhòng大资产chǎn重zhòng组zǔ实shí施shī完wán毕后，在zài持chí续xù督dū导dǎo期qī间独立lì财cái务wù顾gù问wèn关注的de重zhòng点仍是重zhòng组zǔ项xiàng目mù的de相xiāng关情qíng况kuàng，期qī间所suǒ做出的de意见jiàn报bào告gào，显xiǎn然不bù应当dāng作zuò为wèi判pàn断上shàng市shì公gōng司sī全面治zhì理lǐ结构与yǔ运yùn行xíng情qíng况kuàng的de依yī据。

　　北běi京时择律lǜ师shī事务wù所suǒ臧小丽律lǜ师shī分析xī认rèn为wèi，宜yí华huá生shēng活huó财cái务wù造zào假jiǎ一yī案àn中zhōng，广guǎng发fā证zhèng券quàn一yī审shěn判pàn决jué不bù担dān责zé的de主zhǔ要yào原因yīn是两点：一yī是广guǎng发fā证zhèng券quàn担dān任rèn独立lì财cái务wù顾gù问wèn发fā生shēng在zài宜yí华huá生shēng活huó财cái务wù造zào假jiǎ之前qián。广guǎng发fā证zhèng券quàn是宜yí华huá生shēng活huó在zài2016年nián实shí施shī的de重zhòng大资产chǎn重zhòng组zǔ项xiàng目mù的de独立lì财cái务wù顾gù问wèn，而ér宜yí华huá生shēng活huó的de资产chǎn重zhòng组zǔ项xiàng目mù所suǒ提tí交的de文件jiàn没méi有yǒu涉shè及jí虚xū假jiǎ陈述shù，财cái务wù造zào假jiǎ是从cóng宜yí华huá生shēng活huó2017年nián4月发fā布2016年nián年nián度dù报bào告gào开kāi始的de。二èr是资产chǎn重zhòng组zǔ完wán成chéng之后的de持chí续xù督dū导dǎo期qī间，宜yí华huá生shēng活huó存cún在zài财cái务wù造zào假jiǎ，但是广guǎng发fā证zhèng券quàn并bìng未wèi被证zhèng监jiān会huì处chù罚fá、监jiān管措施shī或huò者zhě被交易所suǒ处chù分，投tóu资者zhě没méi有yǒu充chōng分证zhèng据证zhèng明广guǎng发fā证zhèng券quàn未wèi勤勉miǎn尽责zé、存cún在zài过guò错cuò。

　　因yīn此cǐ，臧小丽律lǜ师shī分析xī认rèn为wèi，倘若后续xù广guǎng发fā证zhèng券quàn因yīn为wèi宜yí华huá生shēng活huó的de重zhòng大资产chǎn重zhòng组zǔ项xiàng目mù，受到了有yǒu关部bù门的de处chù罚fá或huò者zhě认rèn定dìng，那么，投tóu资者zhě仍然可kě能néng会huì继续xù向xiàng其qí主zhǔ张权利。